眾多外貿(mào)及跨境電商企業(yè)傾向于在香港開(kāi)設(shè)公司賬戶，以此作為資金匯聚或中轉(zhuǎn)分配的樞紐。鑒于我國(guó)實(shí)施外匯管制政策，外匯的回流需遵循特定規(guī)則，通常分為貨物貿(mào)易款項(xiàng)或投資款項(xiàng)兩大類(lèi)別，且每種資金背景均要求進(jìn)行相應(yīng)的外匯備案手續(xù)。那么，對(duì)于存放在香港離岸賬戶中的美金資金，如何能夠確保其安全、合規(guī)，并符合稅務(wù)要求地回流至大陸呢？

一、貨物貿(mào)易公對(duì)公模式

1、通過(guò)一般貿(mào)易出口的方式

國(guó)內(nèi)的主體公司把貨物報(bào)關(guān)出口到香港或者其他第三國(guó)（三方貿(mào)易）美金從香港公司賬戶直接轉(zhuǎn)到國(guó)內(nèi)有限公司的美金公戶上，因?yàn)橛谐隹趫?bào)關(guān)單可以用于外匯核銷(xiāo)。

前提是國(guó)內(nèi)有限公司是一般納稅人資質(zhì)，有進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)票來(lái)做出口退稅，因?yàn)橘Y金都進(jìn)公賬肯定會(huì)產(chǎn)生增值稅、企業(yè)所得稅，如果從公轉(zhuǎn)把資金轉(zhuǎn)到法人或者股東私賬默認(rèn)已分紅產(chǎn)生個(gè)人分紅稅。

涉及到的稅：

企業(yè)所得稅（利潤(rùn)低于或等于300萬(wàn)）5%

企業(yè)所得稅（利潤(rùn)大于300萬(wàn)）25%

個(gè)人分紅稅：20%

2、1039市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易出口方式

在國(guó)家指定綜試區(qū)注冊(cè)外貿(mào)個(gè)體商戶，國(guó)內(nèi)的外貿(mào)個(gè)體商戶把貨物報(bào)關(guān)出口到香港或者其他第三國(guó)（三方貿(mào)易），美金從香港公司賬戶直接轉(zhuǎn)賬到外貿(mào)個(gè)體商戶的美金公賬戶上，自主收結(jié)匯到個(gè)人卡。同樣有出口報(bào)關(guān)單用于外匯核銷(xiāo)。

涉及到的稅：

個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，按照核定征收5%

舉個(gè)例子：收入500萬(wàn)RMB，只需要繳納19750元個(gè)稅，剩下的498萬(wàn)元是完稅后資金，可任意支配，任意公轉(zhuǎn)私。

二、通過(guò)ODI境外投資備案實(shí)現(xiàn)資金回流

ODI（Outward Direct Investment，境外直接投資）備案是中國(guó)企業(yè)對(duì)外投資的必要程序。它要求企業(yè)向相關(guān)部門(mén)提交詳細(xì)的投資計(jì)劃、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等信息，以獲得政府的批準(zhǔn)和備案。這個(gè)過(guò)程確保了企業(yè)對(duì)外投資的合法性和合規(guī)性。

1、大陸總公司通過(guò)ODI備案控股香港公司

在這個(gè)步驟中，大陸總公司需要向相關(guān)部門(mén)提交ODI投資備案申請(qǐng)，說(shuō)明其控股香港公司的計(jì)劃、目的、資金來(lái)源等信息。

獲得批準(zhǔn)，大陸總公司就可以正式控股香港公司，成為其股東或?qū)嶋H控制人。

2、香港公司以利潤(rùn)分紅的形式將資金回流到大陸的對(duì)公賬戶上

在香港公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，如果產(chǎn)生了利潤(rùn)，這些利潤(rùn)可以通過(guò)分紅的形式回流到大陸總公司。分紅的過(guò)程需要遵循香港和大陸的稅收法規(guī)，包括繳納相關(guān)的稅費(fèi)和進(jìn)行必要的稅務(wù)申報(bào)。

分紅資金可以通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等合法渠道匯入大陸總公司的對(duì)公賬戶。

3、大陸公司通過(guò)境外稅收抵免政策申報(bào)企業(yè)所得稅及個(gè)稅

當(dāng)分紅資金回流到大陸后，大陸總公司需要按照中國(guó)的稅收法規(guī)申報(bào)企業(yè)所得稅。同時(shí)，如果分紅資金涉及到個(gè)人股東，還需要申報(bào)個(gè)人所得稅。為了避免雙重征稅，大陸公司可以利用境外稅收抵免政策，即如果分紅資金已經(jīng)在香港繳納了所得稅，那么在中國(guó)申報(bào)時(shí)可以抵扣相應(yīng)的稅額。

涉及到的稅：

企業(yè)所得稅（利潤(rùn)低于或等于300萬(wàn)）5%

企業(yè)所得稅（利潤(rùn)大于300萬(wàn)）25%

個(gè)人分紅稅：20%

通過(guò)ODI備案實(shí)現(xiàn)資金從香港回流到大陸是一個(gè)復(fù)雜但可行的過(guò)程，需要企業(yè)充分了解相關(guān)法規(guī)和流程，并咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)的法律和稅務(wù)顧問(wèn)以獲取準(zhǔn)確的指導(dǎo)和建議。