個人因在香港產生或得自香港的職位收入而需繳納的稅費，被稱為薪俸稅（Salaries Tax）。這一稅種涵蓋了薪金、工資、傭金、花紅、退休金等多種形式的收入，與內地的個人所得稅在功能上相類似。下面詳細說您薪俸稅的兩機制度、繳納條件、申報方式等事項。

薪俸稅制調整與兩級制實施

根據2024/25年度財政預算案的建議，薪俸稅及個人入息課稅將遵循“能者多付”的原則進行調整，并實施兩級制稅率。具體而言，對于入息凈額超過500萬港元的納稅人，其前500萬港元將繼續按照15%的標準稅率征稅，而超出部分則將按16%的稅率征稅。這一調整旨在更加公平地分配稅收負擔，確保高收入者承擔更多的稅務責任。

香港薪俸稅兩機制，來源香港政府網站（https://www.search.gov.hk）

香港薪俸稅的繳納條件

薪俸稅的繳納條件主要取決于個人的工作性質和收入來源。以下是一些常見的需要繳納薪俸稅的情況：

董事獲得香港公司的薪金：無論董事在課稅年度內在香港停留多長時間，其在該職位所獲得的收入均需要繳納薪俸稅，且不能申請稅務豁免。

在香港工作所獲得的薪金：對于在香港本地工作的人員，即使有部分職務是在香港以外的地方執行，其取得的全部收入也需要繳納薪俸稅。但在某些情況下，可以申請將收入豁免征稅或申請稅務寬免。

完全在香港以外地區工作獲得的薪金：對于完全在香港以外地區工作的人員，其相關收入可申請全額豁免繳納薪俸稅。

受派到香港工作獲得的薪金：對于受雇工作來源地在香港之外的人員，如被海外公司派到香港工作，稅務局將根據其在該稅務年度在香港逗留的天數來計算薪俸稅。

薪俸稅的申報與計算

薪俸稅的課稅年度為每年的4月1日至第二年的3月31日，稅務局每年固定在4月份第一個工作日統一下發薪俸稅表，納稅人必須在1個月內提交報稅。薪俸稅的計算方式有兩種：

一是入息實額（適用于中等和低收入人士），按累進稅率計算；

二是入息凈額（適用于高收入人士），按15%的標準稅率計算。稅務局會同時用這兩種方法計算稅款，并取較低稅款額來征收。

在計算應繳稅額時，還可以進一步扣除稅額寬減和免稅額。例如，2023/24課稅年度薪俸稅及個人入息課稅寬減上限為3,000港元，單身人士基本免稅額為132,000港元。

對于薪俸稅，政府規定雇主和雇員都有申報義務。雇主在申報薪俸稅時，主要有兩種填報方式：零申報和實際申報。

第一種：零申報

如果香港公司未有聘請員工或放發工資的情況，則只需按期填寫BIR56A表格后提交稅務局即可。

第二種：實際申報

如果香港公司所聘雇員符合以下任一情況，則需填報BIR56A及IR56B表格按期提交稅務局：

1、單身人士全年入息不少于該年的基本免稅額（2023/24年度$132,000）；
2、已婚人士（無論入息多少）；

3、兼職員工（無論入息多少）；

4、董事（無論入息多少）。

①給雇員發工資的地方

②雇主的居住地方

③勞務合同的洽談、簽訂和執行的地方