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香離岸公司是指在其原所在地以外注冊成立的一類公司，其一個或多個總部位于戰(zhàn)略位置。內(nèi)地企業(yè)或內(nèi)地投資人在香港注冊離岸公司，通常用于離岸運營或者或海外品牌推廣，符合條件的香港離岸公司能夠享受低稅收或者離岸稅豁免。下面將簡單解析香港修訂后的收入豁免（FSIE）制度。
中國香港作為國際金融中心，一直以來積極參與和支持國際稅務合作。中國香港多年來采用地域來源征稅原則，因此源自中國香港以外地方的利潤一般來說在中國香港無須繳納利得稅。注冊香港離岸公司符合條件可申請離岸豁免。
2022年，中國香港特別行政區(qū)政府發(fā)布關于修訂針對被動收入的離岸收入豁免制度（Foreign Source Income Exemption,以下簡稱"FSIE"）的意見征詢文件，咨詢內(nèi)容明確表示，F(xiàn)SIE制度下如果滿足一定條件，那么源自中國香港以外的收入，包括利息、知識產(chǎn)權(quán)收入、股息以及與股份或股權(quán)有關的資本處置收益（離岸被動收入），將被視同為源自中國香港本地的利潤，須繳納利得稅。
香港新FSIE（離岸收入豁免）機制于2023年1月1日正式生效，對傳統(tǒng)的香港控股公司架構(gòu)產(chǎn)生較重大且深遠的影響。
新FSIE（離岸收入豁免”）機制可能對以下類型企業(yè)產(chǎn)生較大影響：
1. 紅籌架構(gòu)企業(yè)：利用紅籌架構(gòu)擬在中國香港、美國或其他境外國家/地區(qū)上市，在香港注冊控股公司進行返程投資的中國跨國企業(yè)集團；
2.“走出去”企業(yè)：進行對外直接投資、在香港設立中間持股平臺公司的中國“走出去”企業(yè)；
3. 外商投資企業(yè)：境外企業(yè)通過香港控股公司投資到中國內(nèi)地的跨國企業(yè)集團；
4. 避免BVI、開曼經(jīng)濟實質(zhì)的企業(yè)：跨國企業(yè)集團內(nèi)注冊在開曼群島、英屬維爾京群島（以下簡稱“BVI”）等傳統(tǒng)避稅地的實體，為豁免適用當?shù)亟?jīng)濟實質(zhì)要求而申請成為香港稅收居民的企業(yè)；
家族信托持股架構(gòu)：境外家族信托通過下設香港特殊目的公司（Special purpose vehicle，即“SPV”）持有信托資產(chǎn)。
根據(jù)修訂后的FSIE制度，當同時滿足以下條件時，利息、知識產(chǎn)權(quán)收入、股息、資本處置收益等離岸被動收入將被視為來源于香港，并征收香港利得稅：
1) 離岸被動收入由跨國企業(yè)集團的成員實體在香港獲得；
2) 接收方實體所獲離岸被動收入為非知識產(chǎn)權(quán)收入（即利息、股息及資本處置收益等），但未能滿足經(jīng)濟實質(zhì)要求（Economic Substance Requirement）；或者接收方實體所獲離岸被動收入為知識產(chǎn)權(quán)收入，但未能滿足聯(lián)結(jié)度規(guī)則（Nexus Approach）。
除以上情況以及香港稅務條例另有規(guī)定外，離岸被動收入將繼續(xù)在香港免稅。
另外，F(xiàn)SIE制度的修訂僅影響跨國企業(yè)集團，對于沒有境外業(yè)務的獨立香港公司和完全由香港本地集團控制的公司，它們的離岸收入將繼續(xù)免稅。
根據(jù)修訂后的修訂后的FSIE制度，可豁免的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)僅涵蓋專利和功能上等同于專利的其他知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)，前提是這些知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)受到法律保護，并遵循類似的批準和注冊流程(例如，受版權(quán)保護的軟件)。因此，與營銷相關的知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)(如商標)不享受稅收豁免待遇。
香港離岸公司強調(diào)經(jīng)濟實質(zhì)要求
如果納稅人在香港從事與相關被動收入相關的重大經(jīng)濟活動（“相關活動”），則納稅人在香港收到的非知識產(chǎn)權(quán)收入范圍內(nèi)的離岸被動收入將繼續(xù)免繳利得稅?！督?jīng)濟實質(zhì)法規(guī)》要求低稅國企業(yè)要具備足夠合格的員工，發(fā)生足額的支出，并有實體辦公場所。
如果未滿足經(jīng)濟實質(zhì)要求，但符合以下參與免稅規(guī)定，離岸股息和資本利得仍可能在香港地區(qū)免稅：
投資實體是香港居民或在香港有常設機構(gòu)的非香港居民；
投資實體持有被投資公司至少5%的股權(quán)；
被投資公司所得收入中不超過50%為被動收入。
計劃對規(guī)定范圍內(nèi)的離岸被動收入實行單邊稅收抵免。
例如一家香港離岸公司持股美國子公司，那么美國公司支付給香港公司的股息會在美國當?shù)乇徽n征聯(lián)邦所得稅，而香港公司又因為修訂后的離岸被動所得課稅制度被征收了香港利得稅。對于此，香港政府擬提供單邊境外稅收抵免規(guī)則給此類情況，允許香港公司以支付的美國聯(lián)邦所得稅抵減香港利得稅。
